Популярные публикации

 

Статьи > Разное > Оплата услуг криптой в Италии, операции с криптой

Регулирование операций с криптовалютой в Италии

Аспект: Нормативная база и комментарии

Общий статус: Криптовалюта классифицируется как “виртуальная валюта/крипто‑актив” – цифровое представление стоимости, не выпускаемое и не гарантируемое центральным банком, которое принимается физическими/юридическими лицами как средство обмена.

В презентации Итальянского налогового управления такая категория называется “платёжный токен (payment token)” – токен, используемый для оплаты товаров/услуг или перевода денег/активов.

Международная гармонизация

В 2024 г. Италия внедрила регламент ЕС MiCAR. Декрет № 129 от 5 сентября 2024 г. (так называемый MiCAR Decree) определил, что компетентными органами являются Банк Италии и CONSOB. Предыдущий режим опирался на анти‑отмывочный декрет 231/2007: провайдеры услуг с виртуальными валютами (CASP/VASP) должны были зарегистрироваться в реестре OAM. В переходный период организации, состоящие в реестре OAM по состоянию на 27.12.2024 г. и подавшие заявку на лицензию MiCAR до 30.12.2025 г., могут продолжать деятельность до 30.06.2026 г.

Регулируемые услуги

MiCAR относит к регулируемым сервисам обмен (купля/продажа криптовалют), брокерские операции и хранение (кастодиальные кошельки) – такие провайдеры должны получить лицензию и соблюдать требования AML/KYC. Заём и кредитование криптовалют прямо не регулируются MiCAR, но могут подпадать под другие законы о финансовых услугах.

НДС (IVA)

В циркуляре налогового управления № 30/Е от 27.10.2023 отмечено, что при оплате криптовалютой товаров или услуг, подпадающих под НДС, необходимо рассчитать их стоимость в евро и отразить её в счёте. В связи с волатильностью криптовалют ведомство рекомендует брать среднюю рыночную цену в день поставки.

Сам способ оплаты не влияет на освобождение от НДС для услуг обмена или хранения: операции по обмену фиат ↔ крипто, обмен криптовалют между собой, добыча (майнинг) и комиссии за услуги цифровых кошельков обычно освобождены от НДС по ст. 10(1)(3) Декрета президента № 633/1972.

Важно: поскольку криптовалюта не является законным платёжным средством, продавец обязан выставлять счёт-фактуру в евро и учитывать НДС и прочие налоги по общим правилам, а полученный токен классифицируется как поступление и отражается по рыночной стоимости.

Налоговое обложение

Итальянский закон о бюджете 2023 г. (п. 126–147 закона № 197/2022) и циркуляр № 30/Е/2023 ввели отдельный режим налогообложения криптовалют. Последующие поправки в бюджет 2025 г. и принятие MiCAR актуализировали ставки.

1. Капитал‑гейн при продаже или оплате покупок криптовалютой.

• Конвертация криптовалюты в евро, обмен её на активы с другими характеристиками или использование для оплаты товаров/услуг считается реализацией (disposal). При этом рассчитывается прибыль: разница между продажной стоимостью (рыночной ценой актива на момент сделки) и исторической стоимостью приобретения.
• До конца 2025 г. чистая прибыль за год (совокупно по всем операциям) свыше 2 000 € облагается плоской ставкой 26 %. С 1 января 2026 г. ставка увеличится до 33 %, а порог в 2 000 € будет отменён.
• Вместо расчёта каждой операции физическое лицо может выбрать замещающий налог: до 2024 г. – 14 % от стоимости портфеля на 1 января; по бюджету 2025 г. ставка повышена до 18 %.
• Для компаний прибыль от криптовалют облагается корпоративным налогом IRES (24 %) плюс региональный налог IRAP около 3,9 %.

2. Доходы, приравненные к обычному доходу (IRPEF).

• Оплата труда или услуг криптовалютой: полученная сумма рассматривается как доход от предпринимательской деятельности/самозанятости. Налог исчисляется исходя из рыночного курса на дату получения и облагается прогрессивным подоходным налогом IRPEF (ставки 23–43 %). Аналогично облагаются доходы от майнинга, стейкинга, аирдропов или NFT‑продаж.
• Предприятия, получающие оплату в токенах, должны начислить НДС и отражать поступление в бухгалтерском учёте по евро‑курсу на момент предоставления услуги.
• При дальнейшей продаже полученных токенов рассчитывается отдельный капитал‑гейн по ставке 26/33 %.

3. Иные налоги.

• Налог на богатство (IVAFE): крипто‑активы, хранящиеся у иностранных провайдеров, облагаются ежегодным сбором 0,2 % от рыночной стоимости. Если активы хранятся у итальянского посредника, взимается гербовый сбор (imposta di bollo) 0,2 %.
• Перенос убытков: чистые убытки по операциям с криптовалютой могут переноситься на четыре следующих налоговых года.

4. Отдельные особенности.

• Обмен криптовалют между собой с одинаковыми экономическими характеристиками (например, Bitcoin на Ethereum) до 2025 г. считался налогово нейтральным, но при обмене на токены с другими функциями (NFT, security‑tokens) возникает налогооблагаемая реализация.
• Зарплата, выплаченная токенами, облагается по правилам трудового налогообложения.
• Нерезиденты облагаются налогом, если их крипто‑активы хранятся у итальянского сервиса, филиала или непосредственно на устройстве в Италии.

Что это означает на практике

• Расчёты криптовалютой возможны, но продавец не обязан принимать её. Если сторона принимает оплату в биткойне или другой монете, в счёте указывается сумма в евро, и продавец начисляет НДС. Продавец одновременно отражает доход по курсу на дату получения и далее уплачивает налог IRPEF или корпоративный налог.
• Покупателю использование криптовалюты для оплаты – это расходование (disposal): если стоимость монет в момент покупки выше их фактической закупочной цены, нужно рассчитать капитал‑гейн и уплатить 26 % (с 2026 г. – 33 %) с превышения.
• Предпринимателям и сервис‑провайдерам необходимо зарегистрироваться в реестре OAM, соблюдать требования KYC/AML и получить лицензию MiCAR, если они предлагают обмен, хранение, брокерские или другие услуги, связанные с криптовалютой.

Таким образом, Италия разрешает использовать криптовалюту для оплаты товаров и услуг, но относит такие расчёты к операциям с финансовыми активами. Плательщик и получатель обязаны пересчитывать стоимость в евро, начислять НДС по общим правилам и декларировать как доход или капитал‑гейн с уплатой соответствующих налогов.

Разное | 05.12.2025 | Автор: miaitalia.info | Просмотров: 26 | Комментариев: 0

Комментарии к публикации (0):

Пока что нет ни одного комментария к этой публикации. Будь первым!

Оставлять свои комментарии могут только зарегистрированные пользователи!

РЕГИСТРАЦИЯ занимает всего 1 минуту и введена с целью облегчить и ускорить работу пользователей.

Зарегистрировавшись на сайте, Вы получаете массу преимуществ:

1. Вам не нужно будет каждый раз писать свое имя при комментировании публикаций.

2. Уведомление об ответе в разделе Юридическая консультация прийдет на Ваш E-mail.

3. Вы сможете подписаться на любимые темы и следить за их развитием.

4. Вы сможете участвовать в конкурсах и получать призы.

5. Вы сможете переписываться с другими участниками сайта.

6. Вы получите доступ к закрытым ресурсам сайта.

И многое другое. Станьте участником нашего клуба, нажимайте РЕГИСТРАЦИЯ.